Każdy podmiot wymieniony w art. 2 ustawy o rachunkowości ma obowiązek sporządzenia sprawozdania finansowego. Są to m.in. spółki kapitałowe i osoby fizyczne, spółki osobowe, których przychody netto za poprzedni rok obrotowy wyniosły min. równowartość 1 200 000 w zł. Sprawozdanie takie należy sporządzić na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych (art. 12 ust. 2 ustawy o rachunkowości) w terminie do 3 miesięcy od dnia bilansowego. Następnie, organ upoważniony powinien zatwierdzić podpisane przez kierownika jednostki oraz osobę odpowiedzialną za prowadzenie ksiąg rachunkowych sprawozdanie w terminie 6 miesięcy od dnia bilansowego. Zatwierdzone sprawozdanie podlega złożeniu w urzędzie skarbowym w terminie 10 dni od zatwierdzenia oraz w KRS w terminie 15 dni od zatwierdzenia.